人力資源
近期有位HR問：員工向我抱怨，為什么自己的個稅越來越高，是不是算錯了?這個問題不僅一位HR咨詢，當員工按月收到工資時，發(fā)現(xiàn)個稅越來越多，到底是什么原因呢?為什么個稅越來越多?是HR真的算錯了嗎?其實個稅升高的主要原因是“累計預(yù)扣法”，國家稅務(wù)總局公告2018年第61號 《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告，第六條，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。由此可見，個人取得工資時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法繳納稅款，什么是累計預(yù)扣法呢?61號公告：以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一(見下表)：計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計專項扣除是指養(yǎng)老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+住房公積金。累計預(yù)扣法關(guān)鍵詞：累計、預(yù)扣、稅率表。看上去比較復(fù)雜，其實與以往年相比，除免稅額、稅率和稅級距發(fā)生變化，計算個稅的方式也不同，由代扣代繳變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳。根據(jù)61號公告的內(nèi)容，總結(jié)出計算個稅的簡化公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。例：小王2019年1-6月工資為20000元/月，個人社保2000元，個人公積金1000元，專項附加扣除1000元，請計算小王1-6月預(yù)扣的個稅!1月：20000(工資)-2000(社保)-1000(公積金)-1000(專項)-5000(免稅額)=11000×0.03=330元(個稅額);2月：40000-4000-2000-2000-10000=22000×0.03=660-330=330元;3月：60000-6000-3000-3000-15000=33000×0.03=990-660=330元;4月：80000-8000-4000-4000-20000=44000×0.1-2520=1880-990=890元;5月：100000-10000-5000-5000-25000=55000×0.1-2520=2980-1880=1100元;6月：120000-12000-6000-6000-30000=66000=4080-2980=1100元;通過計算得出，小王1-3月稅率為3%，每月個稅額為330元，4月開始稅率變?yōu)?0%，個稅開始上漲，4月個稅890元，5-6月個稅1100元。(附:各月稅率匯總表)為什么工資相同，扣除額相同，但是稅額不同，導(dǎo)致個稅升高的主要原因是：累計預(yù)扣法計算后，隨著應(yīng)納稅所得額的變化對應(yīng)的稅率也發(fā)生變化。小王4月稅率由3%漲至10%，跳檔后個稅升高。2019年新個稅法實施后，工資薪金所得采取累計預(yù)扣法，個人要關(guān)注稅額的變化，雖然變的更復(fù)雜，但是更加科學(xué)，解決了波峰波谷稅負不均的問題。
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